为了减少应收账款、借款以及债券等持有的债权衍生工具会计处理方法的变动，FASB临时决定保持现有准则的复杂处理方法。
    这些复杂性包括基于债权衍生工具是否以债券形式存在制定不同的会计处理要求（债券化借款和应收账款的会计处理与非债券化的债权衍生工具的会计处理不同），以及对债券进行的分类。
   债券分类要求持有至到期的债券应以摊余成本列报。而可供出售的债券以调整后的公允价值列报，用综合所得而非净收入对摊销成进行调整本。交易债券应该以调整净收入后的公允价值来进行列报。
   这种分类方法是基于报表编制人意图如何实现债权证券价值的。他们的意愿会随着条件的变化、分类的改变（从持有至到期改为可供出售）以及事后评估的变化而变化。
   然而，通过在财务报表中同时使用摊余成本和公允价值报告所有债权衍生工具（无论以何种形式存在），所有这些复杂性都可以被消除，可以提供更多的信息。
   通过采用增加项、扣除项、小计和总计等项目，对总资产、权益、净收入和综合所得的摊销成本和公允价值进行列报。这种方式可以使得投资者获取更多的信息。而报表编制人也可以通过减少会计系统、内部控制以及事后审查等获益匪浅。
   在会计成本有所降低的同时，当审计师、美国证券交易委员会（SCE）、和美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）进行审查时，因债权衍生工具分类不正确而重述的可能性也将大大降低。
   较后，反对所有债权衍生工具都以公允价值列报的观点只不过是左顾而言他。绝大多数报表编制人（尤其是上市公司）早已经被要求按照公允价值对持有的债权衍生工具进行计量。的不同就是这些计量结果需要进行额外的披露，而不仅仅只是在财务报表中列示。
   FASB对现行债权衍生工具（包括应收账款）会计准则的一项主要修订是建议对绝大多数债权衍生工具的减值进行计量和确认。新方法被称为“当前预期信用损失”（CECL），要求报表编制人根据公司过去的信用损失经验、目前经济形势和自身对未来经济形势有充分依据支持的预计，对债权衍生工具有效期内是否将发生信用损失做出判断（即便信用发生损失的可能性在很久以后的将来）。预计的信用损失应该在债权衍生工具确认的初期就计提减值准备。从技术角度上说，一旦报告债权衍生工具就应该披露其信用损失状况。
    投资者认为，在较近的金融危机期间，减值计量和确认的报告时点过于滞后，急切呼吁提供预测性的信息，CECL由此应运而生。将前瞻性信息嵌入减值是CECL的一项重大革新。该方法在一项损失尚未发生时提前做出预测并报告。由于CECL采用的是报表编制人自己对未来进行预测，而编制人可能会依据自身偏好来作出预测，因此，CECL实际上也成为了一种新的盈余管理工具。
   但是，CECL并非必不可少的。公允价值方法已经包含了预期流入现金流的前瞻信息。这是一种没有偏好的市场信息，而且是基于可观测的数据得出的。正像我前面提到的，绝大多数报表编制人已经按照公允价值对债权衍生工具进行了计量，配套的内部控制也已建立。
   FASB应该放弃CECL，通过公允价值方法将前瞻信息嵌入到债权衍生工具中。这样的话，报表编制人无需创建一个新的减值会计体系和一套内控措施。而且，也不需要在债权衍生工具报告初期就确认信用损失。
  结论
   简化会计准则的益处有很多，而较大的受益者就是财务报告的编制人。他们应该放眼长远利益，而不是紧盯短期成本。放弃现有复杂性带来的某些财务报告管理灵活性将会提升财务报告的质量，并让资本市场获益。
   FASB应该在准则制定过程中起到“监护人”的作用。作为一家会计准则制定机构，不受欢迎是必须面对的。消除不必要的复杂性将有助于改进财务报告，也应该成为良好准则制定过程中的一项长期任务。 
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